Elaboración de una guía práctica sobre los porcentajes de retención de impuesto a la renta constantes que se deben aplicar en los convenios internacionales para evitar la doble tributación entre Ecuador y Canadá, México, Chile, Brasil y Uruguay

El Ecuador al ser un país exportador e importador del comercio de forma global, debe sujetarse a varias normativas como es el caso de convenios internacionales de doble tributación para que el accionista tenga mayor beneficio tributario y evite la doble tributación. En este trabajo de titulación que se realiza es para brindar el conocimiento de los convenios internacionales de doble tributación entre Ecuador con Canadá, México, Chile, Brasil y Uruguay; para el accionista ecuatoriano, de tal manera le sirva para sus transacciones comerciales en el exterior sujetándose a estos convenios internacionales. En este trabajo tomamos en cuenta cuatro capítulos claves y precisos. El primer capítulo detalla la definición de la doble imposición, los convenios internacionales para evitar la doble tributación con los países mencionados. En el segundo capítulo explica de los requisitos que necesitaremos para la aplicación de los convenios internacionales para evitar la doble tributación. El tercer capítulo es la aplicación de cada artículo de los convenios internacionales de Ecuador con Canadá, México, Chile, Brasil y Uruguay con varios ejemplos para su mejor comprensión. El cuarto capítulo es de conclusiones y recomendaciones acerca de nuestra investigación desarrollada, haciendo hincapié al conocimiento de estos convenios internacionales para evitar la doble tributación para el beneficio del accionista ecuatoriano

La Doble Imposicion Tributaria en el Sistema Tributario Peruano en los Años 2000 al 2008

Dentro de las acciones para promover la inversión privada nacional y extranjera que el país requiere para generar nuevos puestos de trabajo, el Gobierno de Transición inició y ha sido continuada por los Gobiernos posteriores, aunque con mucha lentitud a nuestro parecer, una política destinada a la celebración de “Convenios para evitar la Doble Tributación y la Evasión Fiscal Internacional”. El presente trabajo de investigación trata sobre los aspectos de la Doble Tributación Internacional y el tratamiento que debe dársele, pretendiendo explicar las razones existentes para considerar que la celebración de los convenios sobre doble tributación y evasión fiscal es positivo para el país no sólo por la promoción de nuevas inversiones sino también por los mecanismos de fiscalización más efectivos que podría tener la administración tributaria para evitar formas de elusión o evasión fiscal que suelen estar asociados a los casos de doble tributación. El desarrollo del trabajo se ha llevado a cabo en un sólo Capitulo denominado ANALISIS DE RESULTADOS, dicho capitulo ha sido subdivido a la vez en 8 Títulos donde se desarrollan y analizan diferentes aspectos de la doble tributación; es así, que en el Título Primero denominado “Doble Tributación Imposición- Aspectos Generales” se describe lo que implica la doble tributación, cuando se presenta, causas, evasión, elusión; en el Título Segundo denominado “Aspectos del a Tributación en el Perú” se hace una descripción de las normas tributaria repartidas en el Código Tributario como en la Ley del Impuesto a la Renta, sobre la Doble Tributación; el Titulo Tercero “Convenios para evitar la doble imposición internacional y la elusión fiscal” se analiza la situación actual del Perú en materia de convenios y también de los países latinoamericanos, pudiendo apreciarse que nuestro país lleva un gran retrazo en comparación con países latinoamericanos vecinos y amigos, asimismo se analiza la conveniencia de la celebración de convenios desde la perspectiva del Estado contratante y la del inversionista; en el 11 Título Cuarto denominado “Propuesta Peruana de convenio para evitar la doble imposición tributaria y para prevenir la evasión fiscal”, se hace referencia al documento desarrollado por una Comisión creada por el Ministerio de Economía y Finanzas en el año 2001, justamente para estudiar la conveniencia para el Perú de celebrar Convenios de Doble Tributación Internacional; el Título Quinto “Los convenios para evitar la doble imposición tributaria”, hace un análisis de los efectos que produce para el país el celebrar convenios de Doble Tributación, las ventajas de los mismos en diferentes aspectos tales como de orden jurídico general, político, económico, técnico-fiscal; asimismo analiza las posibles desventajas: pérdida de recaudación, los Procedimientos usuales para la celebración de un convenio, los organismos o funcionarios participan, el rol de un equipo técnico negociador y los criterios sugeridos al elegir a un país para celebrar este tipo de convenios; el Titulo Sexto denominado “La doble tributación en el marco peruano y la política actual en materia de convenios de doble imposición”, desarrolla los modelos de los principales convenios utilizados por los países en la celebración de sus convenios por evitar la doble tributación, tales como el Modelo de la OCDE, el modelo del ONU, el modelo del Pacto Andino y el modelos de la ALADI; por ultimo los Títulos Sétimo y Octavo analizan los aspectos del libre comercio, el Mercado común y el Libre Mercado

Los convenios para evitar la doble imposición como un mecanismo eficaz para atraer la inversión extranjera directa y favorecer el intercambio comercial, Ecuador período de análisis 2010 al 2015

Al momento de firmar un convenio internacional para evitar la doble tributación los Estados que lo suscriben ceden parte de su potestad tributaria al otro Estado al momento de gravar la renta o el patrimonio generado al realizarse una actividad económica. La duda nace de que si es o no bueno para el Estado “perder” esa recaudación comparado con los posibles beneficios de la inversión extranjera recibida o del intercambio comercial. Con el presente trabajo se busca realizar un análisis comparativo entre los valores que el Estado Ecuatoriano ha dejado de recaudar al aplicar los convenios para evitar la doble tributación con otros países con los valores que el Estado Ecuatoriano ha recibido como inversión extranjera en el período 2010 a 2015, de tal forma que se pueda concluir para cada convenio si ha generado un resultado positivo o negativo para el Estado Ecuatoriano al comparar estos dos valores y recomendar su continuidad o su renegociación o denuncia. Se analizan los conceptos de fiscalidad internacional relacionados con la doble tributación y la normativa ecuatoriana al respecto, para posteriormente realizar un análisis de los principales modelos de convenios que ha utilizado el Ecuador al momento de suscribir estos instrumentos internacionales, analizando la información proporcionada por el Servicio de Rentas Internas referente a los ingresos que nuestro país ha dejado de recaudar al aplicar las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposición al momento de realizar pagos al exterior. Posteriormente se presenta información referente a la inversión extranjera recibida durante el período de análisis desde los países con los cuales tenemos firmados convenios para evitar la doble tributación y de la balanza comercial con los mismos, información que es comparada con los valores que ha dejado de recaudar el Ecuador al momento de realizar pagos al exterior aplicando los convenios para evitar la doble tributación y concluir en base a esta comparación si han servido estos convenios como una herramienta eficaz para atraer la inversión extranjera y para el desarrollo comercial

Colombia y México: un abordaje desde el Convenio para Evitar la Doble Imposición

Este trabajo se centró en revisar el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Colombia y México, con el fin de analizar aspectos fundamentales del Convenio recurriendo a la normativa vigente y textos auxiliares para la comprensión de los puntos que se describen en el mismo. Se realizó este estudio bajo una metodología de diseño cualitativo y tipo revisión documental y hermenéutico, en la cual se estudiaron 60 documentos (artículos, libros, sitios web y normativa) que permitieron conocer aspectos relacionados con la relación bilateral entre Colombia y México, así como también entender de manera general las implicaciones de los Convenios para evitar la doble imposición, su finalidad y tipos, para luego abordar el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Colombia y México. Como resultado de esto fue posible conocer en qué se basa la doble tributación, la manera en que los convenios mitigan una decisión de inversión extranjera y los beneficios que trae consigo el Convenio para residentes y/o comerciantes residentes, ya sea en México o en Colombia. Es notoria además la intención tanto de México como de Colombia de establecer este tipo de Convenios con países de todo mundo para obtener beneficios en materia tributaria. Este trabajo se centró en revisar el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Colombia y México, con el fin de analizar aspectos fundamentales del Convenio recurriendo a la normativa vigente y textos auxiliares para la comprensión de los puntos que se describen en el mismo. Se realizó este estudio bajo una metodología de diseño cualitativo y tipo revisión documental y hermenéutico, en la cual se estudiaron 60 documentos (artículos, libros, sitios web y normativa) que permitieron conocer aspectos relacionados con la relación bilateral entre Colombia y México, así como también entender de manera general las implicaciones de los Convenios para evitar la doble imposición, su finalidad y tipos, para luego abordar el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Colombia y México. Como resultado de esto fue posible conocer en qué se basa la doble tributación, la manera en que los convenios mitigan una decisión de inversión extranjera y los beneficios que trae consigo el Convenio para residentes y/o comerciantes residentes, ya sea en México o en Colombia. Es notoria además la intención tanto de México como de Colombia de establecer este tipo de Convenios con países de todo mundo para obtener beneficios en materia tributaria

Elaboración de una guía práctica sobre los porcentajes de retención de impuesto a la renta constantes que se deben aplicar en los convenios internacionales para evitar la doble tributación entre Ecuador y la Comunidad Andina de Naciones (CAN), China y Corea del Sur

La constante movilidad de capitales, bienes y servicios como consecuencia de la globalización presenta varias consideraciones en el tema tributario, tanto para empresas como para países. Una de estas es la doble tributación, motivo de análisis del presente trabajo de titulación. El estudio se enfoca en los convenios firmados por el Ecuador para evitar la doble tributación con los países de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), China y Corea del Sur. El primer capítulo inicia con el origen de la doble imposición internacional. En esta sección se pueden observar los esquemas de doble imposición existentes, los efectos que se producen, las medidas para eliminar la doble imposición y los convenios vigentes en la actualidad. Adicionalmente se da un preámbulo de los primeros artículos de los convenios y los aspectos importantes de cada uno. En el siguiente capítulo se exponen los requisitos constituidos por la legislación ecuatoriana que son indispensables para acogerse a las disposiciones presentadas en el convenio. Entre estos se incluyen certificados de residencia fiscal, certificados de pertinencias de gastos y legalización de documentos. En el tercer capítulo se analizan los artículos de mayor relevancia de cada uno de los convenios suscritos y se presenta un tratamiento para los diferentes casos de tributación. Se incluye los ejercicios prácticos que indican el procedimiento a seguir y el beneficio económico que se puede obtener. Finalmente, se presentan las conclusiones y recomendaciones del estudio

Reconocimiento del establecimiento permanente para efecto de la atribución de los beneficios empresariales en los convenios internacionales para evitar la doble imposición suscritos con Chile y Uruguay

El presente estudio incorpora el análisis y la sistematizada investigación efectuada a lo largo de su desarrollo, que incluye una descripción general de las nociones fundamentales del Derecho Tributario Internacional conjuntamente con la evolución y los principios básicos de la Fiscalidad Internacional, así también incluye una introducción al concepto de la Doble Imposición y la estructura y la finalidad de los Convenios Internacionales para Evitar la Doble Imposición. Adicionalmente constituye una recopilación de información legal y doctrinaria, compuesta por la opinión de varios de los más connotados juristas y profesores de Derecho a nivel nacional e internacional, respecto a la tributación de los Beneficios Empresariales y al manejo del Establecimiento Permanente en los Convenios Internacionales para Evitar la Doble Imposición y a la legislación nacional. Se trata de una investigación que contempla los aspectos más importantes a tomar en consideración al momento de analizar el concepto y la aplicación del Establecimiento Permanente de acuerdo a nuestra legislación y a lo que establecen los Convenios Internacionales para Evitar la Doble Imposición suscritos con Chile y Uruguay. En cada parte del estudio se pudieron obtener conclusiones importantes, que permitieron el desarrollo adecuado de cada uno de los temas presentados, así como la consecución de los resultados propuestos

Los esfuerzos y avances realizados por la regulación colombiana frente la doble tributación internacional

Los fenómenos de la globalización y la internacionalización del comercio han establecido indirectamente en los estados el celebrar convenios , en lo que tiene que ver al diseño de nuevas formas de integración e inversión extranjera que permitan a los ciudadanos nacionales y extranjeros tener una seguridad jurídica sobre las ventajas y desventajas legales, económicas y especialmente sobre los beneficios tributarios que se otorgan, puesto que para desarrollar una buena operación es necesario conocer las alternativas que le permitan mitigar la carga tributaria, o al menos, diferir en el tiempo el pago del impuesto. Este ensayo es producto de la investigación y en él se analiza la normatividad colombiana frente a aquellas políticas y convenios internacionales relacionados con la doble tributación internacional. La importancia de establecer un modelo de negociación que beneficie, que sea claro y efectivo de acuerdo a la problemática en Colombia, dar a conocer los distintos tratados que ha celebrado Colombia en el tema de la doble tributación y los convenios que se encuentra en este momento en rondas de negociación para la solución que beneficie los diferentes países al igual que a Colombia y que buscan evitar la doble tributación por impuesto de renta y evasión fiscal internacional

“Los convenios y su relación con la doble tributación en las empresas constructoras del distrito de Miraflores, año 2016”

La investigación realizada, tiene por objetivo general determinar cómo los convenios se relacionan con la doble tributación de las empresas constructoras del distrito de Miraflores, año 2016. Las organizaciones tales como la organización de cooperación y desarrollo económico, pacto andino y organización de las Naciones tienen como finalidad beneficiar a las empresas del sector de construcción ya que actualmente existen muchos contratos entre países y el beneficio es evitar la doble tributación si aplican correctamente. Las personas naturales y jurídicas pueden acceder a esta información sobre el régimen para evitar la doble imposición, así también las empresas del exterior que deseen invertir en nuestro país, no tengan el temor de la aplicación de doble tributación más bien conocer las ventajas que le benefician a ellos y esto genera que sea atractivamente económica para nuestro país. Este tipo de investigación es no experimental, el diseño de la investigación es transversal o transaccional correlacional causal y el enfoque es cuantitativo, con una población de 45 trabajadores del área contable de las empresas constructoras, distrito de Miraflores. Se empleó el muestreo probabilístico es decir se consideró una muestra aleatoria estratificada conformada por 40 trabajadores del área contable de las empresas constructoras, distrito de Miraflores, año 2016. La técnica que se seleccionó y trabajó es la encuesta y el instrumento de recolección de datos, el cuestionario fue aplicado a los trabajadores del área contable de esas empresas. Para la validez de los instrumentos se utilizó el criterio de juicios de expertos. En la presente investigación se llegó a la conclusión que los convenios tienen relación con la doble tributación en las empresas constructoras del distrito de Miraflores, año 2016

El impacto de los tratados de doble imposición tributaria sobre la inversión extranjera en Colombia

The objective of this work is the empirical analysis of the consequences of direct and indirect foreign investment of the existing agreements in Colombia to avoid international double taxation. Because the double taxation agreements (DTA) allow economic and financial balance, which leads to an increase in foreign investment. Therefore, a comprehensive analysis of the tax investments that occurred in the government, in line with the implementation in tax matters of the signed conventions was carried out. In doing so, it seeks to determine the importance of double taxation treaties for the country’s economy.Este trabajo tiene como objetivo el análisis empírico de las consecuencias de la inversión extranjera directa e indirecta de los convenios existentes en Colombia para evitar la doble tributación internacional. Porque los convenios de doble imposición (CDI) permiten el equilibrio económico y financiero, lo que conduce a un aumento de la inversión extranjera. Por ello, se realizó un análisis integral de las inversiones tributarias que se dieron en el gobierno, en línea con la implementación en materia tributaria de los convenios suscritos. Al hacerlo, busca determinar la importancia de los tratados de doble tributación para la economía del país

Principales novedades en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas fiscales relativas a los no residentes aprobadas durante el año 2008. Especial referencia a los procedimientos amistosos

En el presente artículo se comentan y analizan las diferentes normas que se han aprobado a lo largo del ejercicio 2008 relativas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes y a los no residentes (convenios para evitar la doble imposición, Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real, procedimientos amistosos). El trabajo se estructura en dos partes. En la primera, sin duda de gran trascendencia en el ámbito de la fiscalidad internacional, se analiza el régimen de los procedimientos amistosos y en la segunda se contemplan medidas de muy diversa índole, ligadas, lógicamente, a la tributación de los no residentes y, en mayor medida, al IRNR (exención total de la Deuda Pública, supresión del Impuesto sobre el Patrimonio, convenios para evitar la doble imposición, el ajuste secundario y la retención en el IRNR, nuevas normas de declaración...)